安全环保设备购买设备的500万不是可以在税前一次性扣除吗？为什么不做纳税调减

　　安全环保设备购买设备的500万不是可以在税前一次性扣除吗？为什么不做纳税调减怎样判断需要扣除呢

　　年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2020年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：（1）

　　月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得本年不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。（2）与境内关联企业签订

　　资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算（成本已核算，增值税、城建税及附加均已缴纳，换入设备已按规定进行折旧），未计算缴纳印花税。（3）管理费用和销售费用中含业务招待费

　　万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。（7）该企业

　　接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2019年以年利率6%向甲公司借款5000万元，支付全年利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。（8）营业外支出中含通过

　　月购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，进项税额65万元。（其他相关资料：当地房产税房产原值减除比例为30%，购销合同的印花税税率

　　，财产租赁合同印花税税率1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　出租+自用”模式，非常容易出错。注意考虑时间段，建议画图配合口诀“原比率时”来提高准确率。2.以货换货合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。应该用市场价不得用成本价。

　　+400-4.44-0.03-0.24=3095.29（万元）【地雷预警】这几个小税种直接计入税金及附加，从而影响会计利润，思路务必要清晰。

　　同时上年超限额广告费可结转扣除810万元，所以应调减应纳税所得额810万元。【地雷预警】换货收入应计入营业收入中作广宣费基数。

　　（25000+400）×0.5%=127（万元）＜500×60%=300（万元），只能扣除127万元。所以应调增应纳税所得额=500-127=373（万元）。（6）新产品研究开发费用

　　万元可以加计扣除75%，应调减应纳税所得额=2000×75%=1500（万元）。（7）职工福利费扣除限额

　　（万元），实际发生1200万元，纳税调增80万元。职工工会经费扣除限额=8000×2%=160（万元），实际发生

　　万元，无需调整。职工教育经费扣除限额=8000×8%=640（万元），实际发生额

　　，大于标准比例2，准予税前扣除的借款利息=2000×2×5%=200（万元），应调增应纳税所得额=300-200=100（万元）。（9）公益性捐赠扣除限额

　　（万元），实际捐赠额400万元，应调增应纳税所得额=400-371.43=28.57（万元）。【地雷预警】公益性捐赠应注意以

　　年度的应纳税所得额=3095.29-810（广宣费）+373（业务招待费）-1500（研发费）+80（三项经费）+100（利息）+28.57（公益捐赠）=1366.86（万元）。（11）该企业

　　年度的应缴纳的企业所得税税额=1366.86×25%-500×10%（环保设备）=291.72（万元）。

　　这里没有一次性扣除的主要原因是因为这个设备是12月购进的，我们需要注意的是，无论是计提折旧还是税前一次性扣除，都是在投入使用的次月开始的，12月购进的投入使用，那么是次月就是下一年的1月才能计提折旧，才能一次性税前扣除。

　　这里不能一次性扣除主要就是因为不满足时间规定，次月已经是2020年的1月了，现在算的是2019年的企业所得税，所以不能在2019年一次性扣除的。2020年算企业所得税的时候是可以一次性扣除的。

　　这里其实是出题老师设置的一个小陷阱的，考试的时候不仅要关注购进设备的金额是否超过500万元了，还要特别关注时间，12月购进的当年肯定是不能一次性扣除的哈~

　　某公司评估战略备选方案时，对战略的评估最终还要落实到战略收益、风险和可行性分析的财务指标上。该公司评估战略备选方案时使用的标准是（）。

　　甲公司制定战略选择方案时，甲公司的最高管理层对其下属部门不做规定，而要求各部门积极提交战略方案。该公司最高管理层在各部门提交战略方案的基础上，加以协调和平衡，对各部门的战略方案进行必要的修改后加以确认。甲公司制定战略备选方案使用的方法是（）。

　　甲公司认为公司运行状况良好，所以制定的战略基本没有发生较大的变化，仅有一些小的修正。甲公司正处在战略变革发展阶段中的（）。

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