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  安全环保设备购买设备的500万不是可以在税前一次性扣除吗?为什么不做纳税调减

  安全环保设备购买设备的500万不是可以在税前一次性扣除吗?为什么不做纳税调减怎样判断需要扣除呢

  年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元,扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元,企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2020年初聘请某会计师事务所进行审计,发现如下问题:(1)

  月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租,取得本年不含税租金收入30万元,未计算缴纳房产税和印花税。(2)与境内关联企业签订

  资产交换协议,以成本300万元,不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台,会计上未做收入核算(成本已核算,增值税、城建税及附加均已缴纳,换入设备已按规定进行折旧),未计算缴纳印花税。(3)管理费用和销售费用中含业务招待费

  万元。拨缴职工工会经费150万元,发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。(7)该企业

  接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2019年以年利率6%向甲公司借款5000万元,支付全年利息300万元计入财务费用,金融机构同期同类贷款利率为5%。该企业实际税负高于甲公司,并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。(8)营业外支出中含通过

  月购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备,取得增值税专用发票,注明价款500万元,进项税额65万元。(其他相关资料:当地房产税房产原值减除比例为30%,购销合同的印花税税率

  ,财产租赁合同印花税税率1‰,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续)要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

  出租+自用”模式,非常容易出错。注意考虑时间段,建议画图配合口诀“原比率时”来提高准确率。2.以货换货合同,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。应该用市场价不得用成本价。

  +400-4.44-0.03-0.24=3095.29(万元)【地雷预警】这几个小税种直接计入税金及附加,从而影响会计利润,思路务必要清晰。

  同时上年超限额广告费可结转扣除810万元,所以应调减应纳税所得额810万元。【地雷预警】换货收入应计入营业收入中作广宣费基数。

  (25000+400)×0.5%=127(万元)<500×60%=300(万元),只能扣除127万元。所以应调增应纳税所得额=500-127=373(万元)。(6)新产品研究开发费用

  万元可以加计扣除75%,应调减应纳税所得额=2000×75%=1500(万元)。(7)职工福利费扣除限额

  (万元),实际发生1200万元,纳税调增80万元。职工工会经费扣除限额=8000×2%=160(万元),实际发生

  万元,无需调整。职工教育经费扣除限额=8000×8%=640(万元),实际发生额

  ,大于标准比例2,准予税前扣除的借款利息=2000×2×5%=200(万元),应调增应纳税所得额=300-200=100(万元)。(9)公益性捐赠扣除限额

  (万元),实际捐赠额400万元,应调增应纳税所得额=400-371.43=28.57(万元)。【地雷预警】公益性捐赠应注意以

  年度的应纳税所得额=3095.29-810(广宣费)+373(业务招待费)-1500(研发费)+80(三项经费)+100(利息)+28.57(公益捐赠)=1366.86(万元)。(11)该企业

  年度的应缴纳的企业所得税税额=1366.86×25%-500×10%(环保设备)=291.72(万元)。

  这里没有一次性扣除的主要原因是因为这个设备是12月购进的,我们需要注意的是,无论是计提折旧还是税前一次性扣除,都是在投入使用的次月开始的,12月购进的投入使用,那么是次月就是下一年的1月才能计提折旧,才能一次性税前扣除。

  这里不能一次性扣除主要就是因为不满足时间规定,次月已经是2020年的1月了,现在算的是2019年的企业所得税,所以不能在2019年一次性扣除的。2020年算企业所得税的时候是可以一次性扣除的。

  这里其实是出题老师设置的一个小陷阱的,考试的时候不仅要关注购进设备的金额是否超过500万元了,还要特别关注时间,12月购进的当年肯定是不能一次性扣除的哈~

  某公司评估战略备选方案时,对战略的评估最终还要落实到战略收益、风险和可行性分析的财务指标上。该公司评估战略备选方案时使用的标准是()。

  甲公司制定战略选择方案时,甲公司的最高管理层对其下属部门不做规定,而要求各部门积极提交战略方案。该公司最高管理层在各部门提交战略方案的基础上,加以协调和平衡,对各部门的战略方案进行必要的修改后加以确认。甲公司制定战略备选方案使用的方法是()。

  甲公司认为公司运行状况良好,所以制定的战略基本没有发生较大的变化,仅有一些小的修正。甲公司正处在战略变革发展阶段中的()。

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